開業にかかった費用は、経費に計上できる？

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が、週末起業に関する様々な質問にお答えします。
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★ 開業にかかった費用は、経費に計上できる？

■質問：

現在、会社を辞めて起業の準備をしています。創業の準備に掛かっ
ている費用と、会社からもらった給与所得を通算して、確定申告で
きるのでしょうか？


■答え:

通算可能です。現在創業準備中とのことですが、通算するためには
次の2点を満たす必要があります。

１．税務署へ開業届を提出し、事業を開業していること。

２．創業準備の支出は「開業費（繰延資産）」としていったん資産
計上し、昨年度の事業所得の計算上、繰延資産償却費として全額必
要経費に算入すること。

まず、事業のために支出した費用は、事業を開業する前と開業した
後で取扱いが異なります。事業を開業する前の段階で、開業準備の
ために支出されたものは「開業費」という繰延資産にまとめて計上
することになります。

開業前は事業活動を行っておらず、当然に売上も生じません。必要
経費とはその事業での売上を生み出すために費やしたものですが、
開業前の支出は、その事業を開始するために費やしたもの、となり
ます。

そのため、開業前の支出は事業を開始しておらず、売上を上げるた
めに費やしたものではないため経費には計上できず、繰延資産とし
て支出した金額をプールしていくことになります。この繰延資産は
「費用を将来に繰り延べる」ための器のようなものとお考え下さい。

開業準備のための支出は、開業後の売上収入で回収していくことに
なるため、開業前の段階では支出した金額を経費には計上せず開業
費（繰延資産）としてプールしておき、開業後に、そのプールした
金額を取り崩すことで費用に計上することになります。

なお、この開業費（繰延資産）を費用に取り崩す金額や時期は納税
者の任意で行えます。開業後5年間に渡って5分の1ずつ均等に費用
化することもできますし、開業初年度にて全額を費用化すること
も可能です。

したがって、たとえ事業所得の売上はゼロであっても、開業費（繰
延資産）を全額費用化し事業所得の金額をマイナス計上することで、
給与所得のプラスの金額と損益通算することができます。

なお、この事業所得のマイナス金額について、もし給与所得から引
ききれない金額がある場合、青色申告であれば引ききれなかった事
業所得のマイナス金額を翌年に繰り越すことができます。

この場合、白色申告ではできませんのでご留意ください。

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